Лекция
ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ И УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ НА РАСЧЕТНЫХ СЧЕТАХ
Все временно свободные денежные средства организации, за исключением наличных денег в кассе, должны храниться на ее расчетном счете, открываемом в отделении банка.
На расчетный счет предприятия зачисляются выручка за реализованную продукцию (работы, услуги) от покупателей, заказчиков и другие поступления. Наличные деньги для зачисления на расчетный счет банк принимает от представителей владельца счета
Банк выполняет поручения предприятия о перечислении и выдаче соответствующих сумм в пределах остатка средств на счете и соблюдения очередности, предусмотренной законодательством.
Банк контролирует операции, совершаемые по расчетному счету.
При недостаточности или отсутствии средств на расчетном счете предприятия предъявленные к оплате платежные документы банк помещает в картотеку. Документы, помещенные в картотеку, банк оплачивает по мере поступления средств на расчетный счет предприятия, соблюдая условия очередности.
Учет операций на расчетном счете регулируется Положением о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденных Банком России 19. 06. 2012 № 383 –П и Федеральным законом от 27.06. 2011 № 161 –ФЗ «О национальной платежной системе»
Н А Л И Ч Н Ы Е Р А С Ч Е Т Ы
Все операции по расчетному счету банк проводит с согласия владельца или на основании его распоряжений (документов установленной формы).
Наличные деньги с расчетного счета выдаются предприятию (на оплату труда, на командировочные, на приобретение ГСМ и др.) на основании чеков.
Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с его расчетного счета. Предприятие получает чековые книжки в обслуживающем его учреждении банка. Чек заполняют от руки чернилами или шариковой ручкой. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а также сведения о назначении полученных сумм (на оплату труда, командировочные и т. д.).
Чеки подписывают лица, которым предоставлено право первой и второй подписи посчету, и скрепляют печатью предприятия. Какие – либо исправления в чеках не допускаются.
Наличные деньги банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению навзнос наличными- письменному приказу владельца счета. Объявление заполняют в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка за продукцию, депонированная заработная плата и др.). На принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.
Ф О Р М Ы Б Е З Н А Л И Ч Н Ы ХР А С Ч Е Т О В
Большинство расчетов между организациями производится безналично. Безналичные перечисления ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (расчетных. кредитных и т. д.), заменяющих наличные деньги в обороте.
Организации используют следующие формы и способы расчетов: платежные поручения, платежные требования, посредством аккредитивов и особых счетов, расчетные чеки. пластиковые карты, инкассовые поручения.
При любой форме расчетов банк выступает посредником между организациями – партнерами.
Обо всех изменениях расчетного счета учреждение банка извещает своего клиента (предприятие) выписками из расчетного счета.
К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.
Выписка из расчетного счета – второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком.
Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей.
Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается; подбираются все оправдательные документы, поверяются корреспондирующие счета справа от соответствующей суммы и порядковые номера приложенных оправдательных документов- слева. Выписка банка сшивается с оправдательными документами и служит для составления журнала – ордера №2 и ведомости №2 по счету 51 «Расчетные счета».
УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПЛАТЕЖНЫМИ ПОРУЧЕНИЯМИ
Расчеты платежными поручениями – самая распространенная форма расчетов.
Организация представляет в свое отделение банка по месту нахождения расчетного счета установленное им количество экземпляров платежных поручений, но не менее трех: первый экземпляр за подписью руководителя организации и гл. бухгалтера скрепляется печатью и остается в документах для банка, второй экземпляр пересылается в банк организации – получателя денежных средств, третий экземпляр прилагается к выписке из расчетного счета плательщика.
ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ В ФОРМЕ ПЕРЕВОДА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПО ТРЕБОВАНИЮ ПОЛУЧАТЕЛЯ СРЕДСТВ применяется платежное требование, но может применяться и иное распоряжение получателя денег.
Платежное требование, предъявляемое через банк получателя средств, действительно для предъявления в банк получателя средств в течение 10 календарных дней со дня, следующего за днем его составления.
Платежными требованиями могут пользоваться не только фискальные органы и внебюджетные фонды. Их можно использовать для расчетов с покупателями и заказчиками.
Согласие на оплату (акцепт) плательщик обязан дать в течение трех дней с момента получения платежного документа.
Со счетов плательщика оплачивают без его согласия (безакцептные платежи) требования за коммунальные услуги, электроэнергию, проценты за кредит и др.).
РАСЧЕТЫ ИНКАССОВЫМИ ПОРУЧЕНИЯМИ
ИНКАССОВОЕ ПОРУЧЕНИЕ (ф. 0401071) является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.
Инкассовые поручения применяются:
- для взыскания денежных средств, в соответствии с законодательством, контролирующими органами;
- для взыскания по исполнительным документам;
- для списания денежных средств по договору с банком, предусматривающему право на списание денег со счета плательщика без его распоряжения.
НАЗНАЧЕНИЕ СПЕЦИАЛЬНЫХ СЧЕТОВ В БАНКЕ
Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах
АККРЕДИТИВНАЯ ФОРМА РАСЧЕТОВ
При расчетах аккредитивами плательщик поручает обслуживающему его банку произвести за счет депонированных своих средств или кредита банка оплату ТМЦ (тов. – мат. ценностей), выполненных работ, оказанных услуг по месту нахождения получателя на условиях, предусмотренных плательщиком в заявлении на аккредитив.
АККРЕДИТИВ представляет собой поручение банка покупателя банку поставщика оплатить расчетные документы.
При получении заявления на аккредитив банк плательщика бронирует эти средства на отдельном счете. Депонирование денег гарантирует поставщику своевременную оплату отгруженных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг. Зачисление средств производится банком после предоставления документов, подтверждающих отгрузку или выполнение работ.
СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ
Для учета операций расчетного счета предусмотрен активный счет 51.
Регистром аналитического учета по учету операций на расчетном счете является выписка банка.
На основании корреспонденции счетов, проставленной на банковской выписке. Составляется журнал – ордер №2 по кредиту счета 51 и ведомость №2 по дебету счета 51 «Расчетные счета».